Министерство финансов опубликовало на своем сайте так называемый "большой налоговый законопроект", который содержит нормы об обязательной регистрации в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС) лиц, использующих упрощенную систему налогообложения, с доходом от 4 млн грн в год, налогообложение посылок с импортом стоимостью до 150 евро, продление 5% военного сбора и после войны, а также введение международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы, и налогообложение на цифровых платформах (Uklon, OLX и т. д.).
"Принятие законопроекта позволит дополнительно привлечь в государственный бюджет Украины налоговые поступления в сумме примерно 60 млрд грн в расчете на год и предотвратить потери поступлений военного сбора .. после прекращения или отмены военного положения", – говорится в пояснительной записке на 42 стр. к законопроекту, который соответствует налоговым обязательствам Украины по программе с Международным валютным фондом (МВФ).
Согласно документу, срок обязательной регистрации плательщиками НДС упрощенцев – с 1 января 2027 года. В качестве послаблений предлагается для плательщиков НДС, уплачивающих единый налог, сделать отчетным налоговым периодом календарный квартал, а также применять штрафные санкции в размере 1 грн за первые пять нарушений в течение 2027 года. Речь идет о нарушении ими сроков регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных и/или нарушении правил начисления и уплаты денежного обязательства. Также предлагается предоставить право составлять сводные налоговые накладные в случае осуществления поставки товаров (услуг) и/или получения предоплаты за товары (услуги) лицам, не зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, не позднее последнего дня месяца.
Что касается военного сбора, то теперь предлагается взимать его не до отмены военного положения, а до вступления в силу решения Верховной Рады о завершении реформы Вооруженных Сил Украины. Кроме того, для физических лиц – предпринимателей (ФЛП) – плательщиков единого налога первой, второй и четвертой группы Минфин хочет установить его на уровне 10% от одной минимальной заработной платы (в 2026 году – 850 грн), а для плательщиков единого налога третьей группы (ФЛП и юридических лиц) (кроме электронных резидентов (е-резидентов) – 1% от дохода.
В части налогообложения доходов от цифровых платформ Минфин отмечает, что в настоящее время они должны облагаться налогом по ставке 18%, тогда как предлагается снизить ее до 5% и вообще не облагать налогом в случае, если его общая сумма за отчетный год не превышает эквивалент EUR2 тыс. по официальному курсу Нацбанка. При этом отсутствует требование открывать текущий счет в банке для осуществления отчетной деятельности, а подотчетный продавец имеет право использовать имеющиеся текущие счета в банке, открытые для собственных нужд.
Предусмотрено, что налоговым агентом физического лица – подотчетного продавца является подотчетный оператор платформы, который начисляет или предоставляет доход.
В части налогообложения посылок законопроектом предлагается ввести специальные правила налогообложения операций дистанционной продажи товаров (кроме подакцизных), суммарная стоимость которых не превышает эквивалент EUR150, с территории другой страны на таможенную территорию Украины получателю – физическому лицу, которое приобрело такие товары через электронный интерфейс.
Одновременно в документе содержится норма об освобождении от обложения НДС посылок на сумму до 45 евро, предназначенных для личного или семейного использования получателем.
Для реализации нормы о налогообложении посылок законопроект содержит изменения в Налоговый кодекс, позволяющие уплату НДС отправителем. В частности, предложено определить лицом, ответственным за начисление и уплату НДС в бюджет, предприятие электронного интерфейса – нерезидента и установить для него обязательство вести учетные записи дистанционных продаж товаров.
Согласно условиям утвержденной в конце февраля новой программы EFF объемом $8,1 млрд, Украина должна принять описанный выше пакет налоговых мер уже до конца марта 2026 года.
Верховная Рада 10 марта отклонила законопроект о налогообложении доходов через цифровые платформы, который набрал лишь 168 голосов при необходимом количестве в 226 голосов.
